Concepto general tratamiento contratos de cuentas en participación .

Concepto general tratamiento contratos de cuentas en participación

A través del Concepto unificado 376 del 9 de abril de 2018, la DIAN precisa el tratamiento tributario de los contratos de cuentas en participación.

 

Como consideraciones preliminares detalla la regulación mercantil que tiene el contrato. A su turno, resalta la nueva regulación contenida en el artículo 18 del Estatuto Tributario, particularmente:

  • Las partes del contrato de colaboración empresarial, deberán declarar de manera independiente los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos incurridos en desarrollo del contrato de colaboración empresarial
  • En el caso de los contratos de cuentas en participación, la certificación expedida por el gestor al partícipe oculto hace las veces de registro sobre las actividades desarrolladas en virtud del contrato

 

A partir de estas disposiciones aclara que no basta con que el participe oculto registre y declare el ingreso por la utilidad neta, por el contrario, deberá registrar y declarar el valor bruto de los ingresos en proporción a su porcentaje de participación en el contrato, dichos ingresos estarán afectados con los costos, gastos y deducciones cuya deducibilidad resulte procedente”.

Considera entonces, que esta disposición no desdibuja la naturaleza del contrato de cuentas en participación, señalando que la intención de la norma tributaria es modificar el registro y control de la relación interna entre los partícipes, más no la relación externa con terceros. Así las cosas, ante terceros, el gestor es el que se reputará como único titular de los derechos y obligaciones de las operaciones desarrolladas, sin perjuicio de la certificación al participe oculto de la información financiera y fiscal del contrato, para declarar de forma independiente la operación.

 

Así las cosas, la DIAN resume el alcance de las modificaciones al contrato de cuentas en participación, así:

 

  • Los ingresos provenientes de un contrato de cuentas en participación deberán ser reconocidos por cada uno de los partícipes en proporción al porcentaje de participación del contrato
  • Cada uno de los partícipes deberá verificar la procedencia de los costos, gastos y deducciones, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 107 del Estatuto Tributario y demás normas pertinentes
  • El partícipe gestor no podrá llevarse como gasto la utilidad pagada al partícipe oculto
  • Tampoco tendrá la obligación de practicar retención en la fuente por la participación pagada
  • En relación con los activos y pasivos, cada uno de los partícipes deberá registrar y declarar su porcentaje de participación respectivo de cada uno de dichos conceptos, lo anterior, bajo el entendido que dicho activo o pasivo corresponde al contrato y no a un partícipe en particular, dinámica que se replica en los demás conceptos (ingresos, costos y gastos)
  • El partícipe gestor es el obligado a la declaración, pago, certificación de retención en la fuente que se practique a terceros y en consecuencia, será el partícipe gestor quien descuente en su declaración de renta las retenciones practicadas a título de dicho impuesto
  • El participe gestor será quien preste los servicios a terceros y realice la facturación correspondiente, por ende, se causará el IVA en cabeza de este, teniendo derecho a tomarse el impuesto descontable

 

Concepto relacionado:

0
0
0
s2sdefault

Explora el mundo de Russell Bedford

Escríbanos

Nombre(*)
Por favor ingrese su nombre

Correo(*)
e-mail inválido.

Mensaje(*)
Indíquenos su requerimiento

Por favor acepte o rechace el tratamiento de datos personales.

  

SiteLock      © 2018 Russell Bedford Colombia

Este sitio utiliza cookies para generar informes de uso y con esto mejorar la navegación y nuestros servicios. Al navegar en este sitio usted acepta su uso. PIXEL_LINK_LEGAL_TEXT