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Requisitos para Ser Autorizado como Autoretenedor de IVA

agosto 2019


La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, por medio de la resolución No. 0005707 de 2019 determinó los requisitos que deben cumplir aquellas personas interesadas en ser autorizadas para actuar como autorretenedor del Impuesto sobre las Ventas (IVA). Para ello los interesados deberá cumplir con los siguientes requisitos:

1. Ser residente en el país en caso de las personas naturales o tener domicilio en el país si se trata de personas jurídicas, responsables del impuesto sobre la renta en el régimen ordinario o de ingresos y patrimonio.

2. Que la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT), sea igual o superior a tres (3) años, y que en dicho registro el contribuyente se encuentre activo y la información actualizada.

3. Haber obtenido ingresos brutos en el año gravable anterior superiores a ciento treinta mil (130.000) Unidades de Valor Tributario (UVT) vigentes a la fecha de la solicitud.

4. Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retención en la fuente, que reúnan las exigencias previstas en los artículos 368 y 368-2 del Estatuto Tributario.

5. No encontrarse en proceso de liquidación, reestructuración, reorganización, concordato o toma de posesión o no haber suscrito acuerdo de reestructuración o reorganización.

6. No haber presentado pérdidas fiscales en los cinco (5) períodos gravables anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.

7. Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, en cuanto a presentación y pago de las mismas, a la fecha de la radicación de la solicitud.

8. No encontrarse incurso dentro de las causales de suspensión de la autorización para actuar como autorretenedor de que tratan los numerales 2 y 3 del artículo 4° de la presente resolución.

 

Seguidamente, la resolución aclara que en el caso que el solicitante exceda las 63.000 UVT en sus ingresos brutos, este podrá ser autorizado sin tener en cuenta el número mínimo de clientes exigidos.

Por otro lado, la solicitud deberá ser dirigida a la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranza de la DIAN, cumpliendo la misma con los siguientes requisitos: 1). Estar suscrita por el representante legal o el apoderado de la sociedad y, 2). Anexar certificado del Contador o el Revisor Fiscal, en donde conste el cumplimiento de los requisitos anteriormente mencionados.

La verificación del cumplimiento de los requisitos de que trata el artículo 1º de la presente resolución la realizará la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas o dependencia que haga sus veces. Así mismo, para el Estudio de la solicitud, la DIAN cuenta con un término de dos (2) meses contados a partir del recibo de la solicitud, en donde se resolverá si se otorga o niega la autorización.

 

Finalmente, la resolución establece las causales de retiro de la autorización para actuar como agente autorretenedor, indicando en su artículo 4° las siguientes situaciones:

1. Que el contribuyente autorizado tenga obligaciones exigibles en mora, por más de dos (2) meses, por conceptos tributarios, aduaneros o cambiarios, a la fecha de realización del estudio correspondiente.

2. Que el contribuyente autorizado en caso de fusionarse, haya sido absorbido; que se encuentre en proceso de liquidación, reestructuración, reorganización, concordato o toma de posesión; que haya suscrito acuerdo de reestructuración o reorganización o que se haya escindido cuando la escisión implique disolución.

3. Que el contribuyente autorizado haya sido sancionado por hechos irregulares en la contabilidad o por los deberes de facturar e informar, mediante acto debidamente ejecutoriado, dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha en que se efectúe el control correspondiente por parte de la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas o dependencia que haga sus veces.

4. Que el contribuyente autorizado haya presentado pérdida fiscal en la declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios del año gravable anterior a la fecha en que se efectúe el control correspondiente por parte de la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas o dependencia que haga sus veces.

 

Resolución para su conocimiento: DESCARGAR AQUÍ