La economía digital, caracterizada por la desmaterialización de productos y servicios, ha transformado profundamente las estructuras empresariales.
Modelos como el comercio electrónico, las plataformas de servicios, los criptoactivos y, más recientemente, las herramientas de inteligencia artificial generativa presentan un nuevo universo de retos para la fiscalización tributaria.
En este contexto, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) debe adaptar sus mecanismos de control y recaudo a esta nueva realidad.
El auge de plataformas como ChatGPT, Midjourney y herramientas de automatización empresarial basadas en IA ha permitido a personas naturales y jurídicas generar ingresos a través de la creación de contenido, el desarrollo de software, la prestación de servicios virtuales y la asesoría inteligente.
Sin embargo, muchas de estas operaciones son difíciles de rastrear y no están debidamente reguladas.
Estos ingresos, comúnmente percibidos en divisas y canalizados a través de plataformas digitales domiciliadas en el exterior, presentan una trazabilidad tributaria limitada.
La legislación colombiana aún carece de disposiciones específicas que regulen estas nuevas formas de generación de renta, lo que crea zonas grises en materia fiscal.
La ambigüedad normativa respecto a la declaración de ingresos obtenidos mediante plataformas extranjeras o a través de contratos inteligentes (smart contracts) abre la puerta a prácticas de evasión o elusión fiscal.
En este escenario, la DIAN se enfrenta al desafío de modernizar tanto su marco normativo como sus capacidades tecnológicas, con el fin de garantizar una trazabilidad eficaz y un control tributario acorde con las dinámicas de la economía digital.
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Inteligencia artificial en la fiscalización:
¿Aliada o Amenaza?
Paradójicamente, la propia IA se perfila como una herramienta poderosa para el Estado. En 2024, la DIAN anunció avances en la implementación de modelos predictivos de fiscalización, análisis de datos masivos y cruces de información, que permiten identificar inconsistencias, omisiones y posibles fraudes con mayor precisión y velocidad.
Esto plantea una pregunta clave: ¿Está Colombia preparada para que la fiscalización tributaria sea parcialmente autónoma? La automatización del control fiscal puede incrementar la eficiencia, pero también abre un debate sobre la protección de derechos fundamentales como el debido proceso, la presunción de inocencia y la privacidad del contribuyente.
Propuesta de reforma: Una mirada crítica
La propuesta de reforma tributaria de 2025, aun en etapa preliminar, ya contempla incorporar una nueva categoría de “rentas por inteligencia artificial” y establecer un régimen especial para plataformas tecnológicas extranjeras que generen ingresos en Colombia sin tener presencia física en el país.
Sin embargo, la implementación de este régimen requiere ajustes a nivel del Estatuto Tributario, convenios internacionales para el intercambio de información y mecanismos efectivos de control sobre operaciones descentralizadas (como aquellas basadas en blockchain).
La fiscalización tributaria en la era de la IA y la economía digital exige una transformación institucional, jurídica y tecnológica. Colombia necesita reformas normativas que regulen explícitamente la tributación de actividades digitales y basadas en IA; acuerdos internacionales de cooperación para controlar la evasión digital transfronteriza; salvaguardas jurídicas para evitar el uso abusivo de la IA en la fiscalización; capacitación de funcionarios; y modernización tecnológica de la DIAN.
Estamos ante un punto de inflexión. La inteligencia artificial no es solo un fenómeno tecnológico, sino un catalizador de cambios legales y fiscales que requieren una respuesta urgente, articulada y garantista.
En Russell Bedford, entendemos los retos fiscales y legales que plantea la economía digital y el auge de la inteligencia artificial.
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