5 pasos para una Planeación Tributaria Exitosa

Dentro de los procesos estratégicos de las compañías se encuentra la planeación tributaria, con el objeto de optimizar la carga fiscal, mejorar el flujo de caja, y en general, aumentar la rentabilidad de sus operaciones. Para ayudarle con éste importante proceso, a continuación, se presentan 5 pasos para una planeación tributaria exitosa.

PRIMER PASO:

Conocimiento del negocio

Es importante iniciar con un diagnóstico general de las características, riesgos y situación financiera del contribuyente. Para ello, es necesario identificar:

1) Las características de la compañía, composición del capital, los riesgos estratégicos del negocio, regulaciones especiales, los planes de inversión, transacciones con vinculados económicos, y las expectativas de los inversionistas.

2) Identificar los aspectos fundamentales en relación a activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y deducciones y conocer el sector económico con el que está involucrado; por ejemplo, hacer un control de gastos y costos y su relación costo beneficio.

3) Recolectar la información financiera actual y presupuestada.

A nivel impositivo es necesario hacer una exhaustiva revisión de las obligaciones tributarias, determinando si los procedimientos tributarios internos permiten un adecuado cumplimiento de las obligaciones, lo anterior con el fin de determinar posibles riesgos o contingencias. Entre otros aspectos se debe revisar:

a) Presentación y pago oportuno de las declaraciones tributarias

b) Cumplimiento de las obligaciones formales, en especial, reporte de información a través de medios magnéticos.

c) Que la facturación electrónica cumpla con las condiciones del artículo 615 al 619 del Estatuto Tributario.

d) La ejecución periódica de conciliaciones fiscales y contables, así como cruces de saldos.

e) Si los Registros contables se han efectuado en estricto orden cronológico.

f) La utilización de saldos a favor.

g) Planeación en aspectos de Precios de Transferencia (cuando aplique).

Una vez estructuradas las obligaciones y características del contribuyente es posible hacer diversos análisis de variaciones y proyecciones en diferentes períodos.

SEGUNDO PASO:

Conocimiento del sistema tributario

Ahora bien, conocer el sistema tributario permite la aplicación correcta de las normas vigentes y las obligaciones subyacentes.

Por ello, la posibilidad de minimizar los efectos negativos de los cambios de legislación, es un punto que debe estar siempre presente. Las últimas reformas y cambios en materia tributaria han introducido varios aspectos que podrían tener un impacto fiscal, entre ellos se encuentran:

a) La Facturación del Impuesto De Renta: De acuerdo con el artículo 616-5 del Estatuto Tributario, ahora la DIAN tiene la facultad de emitir y notificar a cada contribuyente la determinación oficial del impuesto sobre la renta con la información de terceros (medios magnéticos) y de la factura electrónica. El contribuyente tiene 2 meses para presentar la declaración con cifras propias; si se presentan diferencias, el contribuyente debe estar en capacidad de demostrar las cifras reales, mediante la conciliación con la contabilidad y la facturación.

b) Registro Único del Beneficiario Final: A través de la Resolución No. 00016 del 2021, la DIAN reglamentó las disposiciones del beneficiario final y se crea el Registro Único de Beneficiarios Finales, según el cual, es obligación de las personas jurídicas colombianas, establecimientos permanentes, incluyendo sucursales de sociedades extranjeras y de las estructuras sin personería jurídica en el país, de informar a la autoridad tributaria la persona natural que se considera el beneficiario final de la misma.

c) La declaración sugerida del Impuesto sobre las Ventas: Va dirigida a aquellos contribuyentes que estén obligados a presentar su declaración para los cuales se disponga de información de Factura Electrónica. Igualmente con la Facturación del Impuesto de Renta, si se presentan diferencias el contribuyente debe demostrar la realidad de la operación con los medios de prueba idóneos. d) La suscripción de Convenios de Doble Imposición: Cuando se realicen operaciones con sujetos residentes en países con los que Colombia tiene suscrito Convenio de Doble Imposición o CDI, se deben aplicar las normas contenidas en tales convenios, principalmente, en la doble tributación frente al Impuesto de Renta.

TERCER PASO:

Elección de estrategias de Planeación Tributaria

A partir de las reglas vigentes para el año 2022, se sugiere realizar una exhaustiva revisión de los beneficios tributarios vigentes, contrastándolos con la estrategia corporativa, para identificar cuales de ellos puede hacer uso la organización. Entre los beneficios tributarios y tratamiento fiscales específicos, que pueden ser aplicables y convenientes, se resaltan:

    • Manejo oportuno y adecuado de la devolución de saldos a favor
    • Utilización del ICA pagado como descuento tributario o como deducción (Art. 115 ET)
    • Utilización eficiente de las pérdidas fiscales (Art. 147 ET)
    • Deducciones por inversiones en proyectos de ciencia, tecnología e innovación
      (Art. 158-1 ET)
    • Deducciones por inversiones en Control y Mejoramiento del medio ambiente
      (Art. 158-2 ET)
    • Descuentos en el Impuesto de Renta por Donaciones (Art. 125 ET)
    • Gastos en el exterior (Art. 122 ET)
    • Aportes de pensiones realizados por el empleador (Art. 126-1 ET)

 

CUARTO PASO:

Oportunidades de planeación en el año 2022

El siguiente paso es considerar las alternativas de ahorros de impuestos en las operaciones que se realicen, siempre buscando mejorar el flujo de caja y disminuir carga tributaria. Bajo este entendido, se proponen las siguientes oportunidades:

Zonas Francas Personas jurídicas usuarios de zona franca, tarifa del 20%
Rentas hoteleras Servicios hoteleros que cumplan ciertos requisitos gravados, tarifa del 9%
ZOMAC Nuevas sociedades con domicilio en te­rritorios declarados ZOMAC tienen una tarifa progresiva de renta.
Régimen ZESE Para las empresas que se acojan al ré­gimen, hasta el 25 de mayo de 2022 en La Guajira, Norte de Santander, Arauca y las ciudades capitales de Armenia y Quibdó y acrediten la generación de empleo, podrán gozar de una tarifa de renta del 0% y del 50% de la tari­fa general de renta durante los 5 años siguientes
Empresas tarifa 9% Personas jurídicas cuya actividad eco­nómica sea edición de libros , revistas, folletos de carácter científico y cultural

 

c) Otros beneficios:

– Régimen Holding: Bajo este régimen tributario, se permite que las sociedades puedan tener beneficios, tales como la exención de dividendos repartidos por entidades no residentes, ganancia ocasional exenta cuando se enajene una participación que tenga la CHC y el tratamiento de renta de fuente extranjera cuando se distribuyan dividendos de la CHC a sus socios no residentes fiscales.

– Contratación de Trabajadores Jóvenes: La contratación de trabajadores entre 18 y 28 años o de mujeres mayores de 28 años que devenguen hasta 4 SMMLV reciben incentivos del estado.

QUINTO PASO:

Implementación y evaluación

Luego de considerar todas las estrategias y oportunidades fiscales aplicables según la situación particular de cada contribuyente, es procedente:

    • Diseño e Implementación de la planeación tributaria
    • Analizar las posibles alternativas y definir las estrategias más convenientes.
    • Evaluar el impacto fiscal de la planeación, calculando los impuestos por los años que va a cubrir la planeación y hacer las proyecciones para cada una de las obligaciones tributarias que tiene la compañía.
    • Analizar la información financiera proyectada.
    • Diseñar un plan de acción alineado con los objetivos del contribuyente y ejecutar los pasos.
    • Evaluar los impactos tanto en cabeza de la organización como en cabeza del accionista
    • Evaluación y seguimiento
    • Evaluación de los resultados obtenidos según informe fiscal y financiero.
    • Actualización periódica a raíz de cambios en la legislación
    • Definición de las acciones correctivas para futuras vigencias fiscales.

 

La planeación tributaria es un ejercicio hecho a la medida de cada organización, que constituye un derecho legítimo del contribuyente, para buscar los ahorros permitidos en el marco de la ley, de ahí, que ante las altas cargas tributarias que se tienen en el país, se hace necesario que cada contribuyente evalúe las diferentes alternativas que tiene para mejorar la rentabilidad del negocio sin caer en riesgos innecesarios.

Paola Andrea Quimbayo
Senior de Impuestos
Russell Bedford RBG

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Alexandra Arbeláez CardonaSOCIA IMPUESTOS, LEGAL Y PRECIOS EN RUSSELL BEDFORD RBG

Profesional de la Contaduría Pública especializada en Derecho Tributario, con fortaleza en los temas de consultoría, precios de transferencia, auditoria y planeación tributaria producto de una experiencia profesional de más de 15 años. Se ha desempeñado como Consultora y Auditora de Impuestos así como de Revisora Fiscal en diferentes compañías de los sectores de: Sísmica, hotelero, hidrocarburos, Informático y Comunicaciones, Industrial, Inmobiliario, Comercial, Consultoría, Veterinario, Corporaciones sin ánimo de lucro, Entretenimiento entre otros.

Didier Sánchez ReinosoSOCIO FUNDADOR / CEO RUSSELL BEDFORD DSA

Profesional de la Contaduría Pública con énfasis en auditoria. Especialización en revisoría fiscal y contraloría, certificado en auditoria internacional por el ACCA, NIIF Plenas y formación académica continua a través de diplomados, cursos y seminarios.

35 años de experiencia en diferentes sectores de la economía colombiana: comercial, educativo, construcción, eclesiástico, salud, industrial, servicios, corporaciones, fundaciones, ONG, PH, proyectos de cooperación internacional, entre otros. También ha sido consultor y asesor en más de 500 organizaciones en temas de implementación NIIF y auditorías internas y externas.

Carolina MontesSOCIA RUSSELL BEDFORD MCA

 

Certificada en NIIF y NICSP ante el Instituto de Contadores Públicos de Londres y Gales (ICAEW y ACCA), Certificada Internacionalmente en Normas Internacionales de Auditoría (NIAS).

Experiencia de más de 20 años en firmas multinacionales de Auditoría y Consultoría, amplia experiencia en los sectores: Manufacturero, Agroindustrial, Construcción, Salud, Financiero, Servicios y otros.

Docente Universitario en los programas de Especialización y Maestría de: Universidad ICESI, Universidad del Valle, Pontificia Universidad Javeriana, Universidad del Norte, Universidad Santo Tomas, Universidad Jorge Tadeo Lozano, entre otras.

Miembro de la Junta Directiva de ACOPI Valle del Cauca.

Miembro del Comité Técnico de NIIF del Instituto Colombiano de Contadores Públicos (INCP).

Gloria Stella Castaño ToroSOCIA FUNDADORA DE RUSSELL BEDFORD GCT

Encargada de la dirección de Russell Bedford GCT, encargada del seguimiento y ejecución de los proyectos de las diferentes áreas de la firma. Cuenta con una amplia experiencia en Auditoría e Impuestos. Contadora Pública de la Universidad Autónoma Latinoamericana, especialista en Revisoría Fiscal, con estudios complementarios en Impuestos, NIIF y NIAS, certificada internacional en NIIF Plenas por el ICAEW.

Rodrigo Augusto ValenciaSOCIO AUDITORÍA EN RUSSELL BEDFORD MCA

Contador público, MBA con énfasis en Finanzas, Certificación IFRS (NIIF) – ICAEW y ACCA, Certificación ISA (Normas Internacionales de Auditoría) – ACCA, 20 años de experiencia en firmas multinacionales de Auditoría y Consultoría, trayectoria internacional en revisiones de la práctica de auditoría, en países de Suramérica y el Caribe, sus principales áreas de competencia son: la auditoría de estados financieros, asesoría en implementación de IFRS, trabajos varios de aseguramiento y Due Diligence. Docente Universitario en los programas de Especialización y Maestría de Universidad ICESI y la Pontificia Universidad Javeriana de Cali.

Luis Carlos Robayo HigueraSOCIO DIRECTOR DE RUSSELL BEDFORD RBG

Miembro del comité de Russell Bedford Internacional. Profesional de la Contaduría Pública especialista en impuestos, con fortaleza en los temas de consultoría, auditoria y planeación tributaria producto de una experiencia profesional de más de 30 años, combinada con la práctica como docente de pre-grado y pos-grado en diferentes universidades de país, en temas como impuesto a la renta, retención en la fuente, planeación y auditoria tributaria. Con experiencia en planeación y dirección de proyectos de auditoria e implantación de sistemas de información financiera. Ha ejercido el cargo de Revisor Fiscal y consultor tributario en varias empresas del país.

Wilmer A. Román SánchezSOCIO RUSSELL BEDFORD DSA

Profesional de la Contaduría Pública con énfasis en Derecho Tributario, candidato a título de Derecho con fortaleza en los temas de consultoría, planeación tributaria, banca de inversión en proyecciones financieras y derecho societario a través de una experiencia de diez años. Consultor de Impuestos y finanzas, asesor en temas mercantiles en diferentes compañías en los sectores: naval, industrial, hotelero, construcción, entidades sin ánimo de lucro, PH, Inmobiliario, Comercial, Consultoría.

Roger Román SánchezSOCIO RUSSELL BEDFORD DSA

Profesional de la contaduría Pública, candidato a título de Derecho, certificado en IFRS FULL e IFRS para Pymes por el ICAEW de Londres Inglaterra. Diez años de experiencia como consultor en materia tributaria de importantes empresas de la zona norte de Colombia, docente con más de 400 horas de experiencia como conferencista para entidades como Cámara de Comercio de Barranquilla, Cartagena, Fenalco Magdalena, Atlántico, Acopi, INCP, Universidades, proyectos de cooperación internacional, escritor para la firma Russell Bedford DSA®

Carlos A. Linares VargasSOCIO AUDITORIA EN RUSSELL BEDFORD RBG

Contador Público especialista en Auditoría y control. Cuenta con más de 20 años de experiencia en los procesos de aseguramiento financiero, se desempeña actualmente como socio en la práctica de auditoria en la firma Russell Bedford Colombia SAS., de igual forma ha trabajado en diferentes firmas multinacionales de auditoria como Crowe Horwath CO S.A, Price Water House Copers, Arthur Andersen y firmas nacionales como Auditar Ltda., auditando empresas y organizaciones en diferentes sectores económicos. Trabajó en la Superintendencia Financiera de Colombia en el área de riesgo crediticio supervisando los niveles de riesgo cartera del sector financiero, participando como jefe de visita principalmente en los bancos: BBVA, CitiBank, y entidades Cooperativas en la ciudad de Medellín.

Daniel Eduardo Sánchez CastellarSOCIO RUSSELL BEDFORD DSA

Profesional de la Contaduría Pública con énfasis en impuestos y candidato a título de Derecho. Se ha desempeñado como analista financiero, asesor y consultor en materia tributaría para personas naturales y jurídicas tanto nacionales como extranjeras con seis años de experiencia en diversos sectores.

Norela Jiménez M.SOCIA RUSSELL BEDFORD COLOMBIA S.A.S.

Contadora Pública, especialista en Gestión de Riesgos Financieros, con certificación IFRS (NIIF) – ICAEW y certificación NIAS – ISAS (Normas Internacionales de Auditoría)–ACCA.

Su actividad académica comprende sesiones de aprendizaje con clientes, en instituciones gremiales y diplomados en Universidades donde se destaca la Universidad del Pacífico en Lima.

Socia de la Firma Russell Bedford, con más de 25 años de experiencia internacional en firmas multinacionales de Auditoría y Consultoría (Big Four), con amplia experiencia en: Banca Central, Banca Comercial, Seguros, Fiducia, Banca Multilateral, Sectores de Manufactura, Farmacéutico, Agricultura y de Servicios en Colombia y en Perú. Líder de la Industria Financiera para Región Andina.

Miembro del Comité Técnico de Asobancaria y del Colegio de Contadores Públicos de Lima. Sus principales áreas de competencia son: La auditoría de estados financieros, consultoría contable, trabajos varios de aseguramiento y Due Diligence, Procedimientos acordados y trabajos especiales de consultoría sobre mejora en rentabilidad.

David López CastañoSOCIO DE RUSSELL BEDFORD GCT

Líder administrativo de Russell Bedford GCT y de los proyectos del área Financiera, Banca de Inversión y BPO de la firma. Amplia experiencia en el área de Finanzas Corporativas, Valoración de Empresas e Intangibles y Valoración de Proyectos. Contador Público y Administrador de Negocios de la Universidad EAFIT, especialista y magister en Gerencia de Proyectos con estudios complementarios en Gerencia Financiera, docente de Finanzas en la Universidad Autónoma Latinoamericana.