Dentro de los procesos estratégicos de las compañías se encuentra la planeación tributaria, con el objeto de optimizar la carga fiscal, mejorar el flujo de caja, y en general, aumentar la rentabilidad de sus operaciones. Para ayudarle con éste importante proceso, a continuación, se presentan 5 pasos para una planeación tributaria exitosa.
PRIMER PASO:
Conocimiento del negocio
Es importante iniciar con un diagnóstico general de las características, riesgos y situación financiera del contribuyente. Para ello, es necesario identificar:
1) Las características de la compañía, composición del capital, los riesgos estratégicos del negocio, regulaciones especiales, los planes de inversión, transacciones con vinculados económicos, y las expectativas de los inversionistas.
2) Identificar los aspectos fundamentales en relación a activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y deducciones y conocer el sector económico con el que está involucrado; por ejemplo, hacer un control de gastos y costos y su relación costo beneficio.
3) Recolectar la información financiera actual y presupuestada.
A nivel impositivo es necesario hacer una exhaustiva revisión de las obligaciones tributarias, determinando si los procedimientos tributarios internos permiten un adecuado cumplimiento de las obligaciones, lo anterior con el fin de determinar posibles riesgos o contingencias. Entre otros aspectos se debe revisar:
a) Presentación y pago oportuno de las declaraciones tributarias
b) Cumplimiento de las obligaciones formales, en especial, reporte de información a través de medios magnéticos.
c) Que la facturación electrónica cumpla con las condiciones del artículo 615 al 619 del Estatuto Tributario.
d) La ejecución periódica de conciliaciones fiscales y contables, así como cruces de saldos.
e) Si los Registros contables se han efectuado en estricto orden cronológico.
f) La utilización de saldos a favor.
g) Planeación en aspectos de Precios de Transferencia (cuando aplique).
Una vez estructuradas las obligaciones y características del contribuyente es posible hacer diversos análisis de variaciones y proyecciones en diferentes períodos.
SEGUNDO PASO:
Conocimiento del sistema tributario
Ahora bien, conocer el sistema tributario permite la aplicación correcta de las normas vigentes y las obligaciones subyacentes.
Por ello, la posibilidad de minimizar los efectos negativos de los cambios de legislación, es un punto que debe estar siempre presente. Las últimas reformas y cambios en materia tributaria han introducido varios aspectos que podrían tener un impacto fiscal, entre ellos se encuentran:
a) La Facturación del Impuesto De Renta: De acuerdo con el artículo 616-5 del Estatuto Tributario, ahora la DIAN tiene la facultad de emitir y notificar a cada contribuyente la determinación oficial del impuesto sobre la renta con la información de terceros (medios magnéticos) y de la factura electrónica. El contribuyente tiene 2 meses para presentar la declaración con cifras propias; si se presentan diferencias, el contribuyente debe estar en capacidad de demostrar las cifras reales, mediante la conciliación con la contabilidad y la facturación.
b) Registro Único del Beneficiario Final: A través de la Resolución No. 00016 del 2021, la DIAN reglamentó las disposiciones del beneficiario final y se crea el Registro Único de Beneficiarios Finales, según el cual, es obligación de las personas jurídicas colombianas, establecimientos permanentes, incluyendo sucursales de sociedades extranjeras y de las estructuras sin personería jurídica en el país, de informar a la autoridad tributaria la persona natural que se considera el beneficiario final de la misma.
c) La declaración sugerida del Impuesto sobre las Ventas: Va dirigida a aquellos contribuyentes que estén obligados a presentar su declaración para los cuales se disponga de información de Factura Electrónica. Igualmente con la Facturación del Impuesto de Renta, si se presentan diferencias el contribuyente debe demostrar la realidad de la operación con los medios de prueba idóneos. d) La suscripción de Convenios de Doble Imposición: Cuando se realicen operaciones con sujetos residentes en países con los que Colombia tiene suscrito Convenio de Doble Imposición o CDI, se deben aplicar las normas contenidas en tales convenios, principalmente, en la doble tributación frente al Impuesto de Renta.
TERCER PASO:
Elección de estrategias de Planeación Tributaria
A partir de las reglas vigentes para el año 2022, se sugiere realizar una exhaustiva revisión de los beneficios tributarios vigentes, contrastándolos con la estrategia corporativa, para identificar cuales de ellos puede hacer uso la organización. Entre los beneficios tributarios y tratamiento fiscales específicos, que pueden ser aplicables y convenientes, se resaltan:
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- Manejo oportuno y adecuado de la devolución de saldos a favor
- Utilización del ICA pagado como descuento tributario o como deducción (Art. 115 ET)
- Utilización eficiente de las pérdidas fiscales (Art. 147 ET)
- Deducciones por inversiones en proyectos de ciencia, tecnología e innovación
(Art. 158-1 ET) - Deducciones por inversiones en Control y Mejoramiento del medio ambiente
(Art. 158-2 ET) - Descuentos en el Impuesto de Renta por Donaciones (Art. 125 ET)
- Gastos en el exterior (Art. 122 ET)
- Aportes de pensiones realizados por el empleador (Art. 126-1 ET)
CUARTO PASO:
Oportunidades de planeación en el año 2022
El siguiente paso es considerar las alternativas de ahorros de impuestos en las operaciones que se realicen, siempre buscando mejorar el flujo de caja y disminuir carga tributaria. Bajo este entendido, se proponen las siguientes oportunidades:
Zonas Francas | Personas jurídicas usuarios de zona franca, tarifa del 20% |
Rentas hoteleras | Servicios hoteleros que cumplan ciertos requisitos gravados, tarifa del 9% |
ZOMAC | Nuevas sociedades con domicilio en territorios declarados ZOMAC tienen una tarifa progresiva de renta. |
Régimen ZESE | Para las empresas que se acojan al régimen, hasta el 25 de mayo de 2022 en La Guajira, Norte de Santander, Arauca y las ciudades capitales de Armenia y Quibdó y acrediten la generación de empleo, podrán gozar de una tarifa de renta del 0% y del 50% de la tarifa general de renta durante los 5 años siguientes |
Empresas tarifa 9% | Personas jurídicas cuya actividad económica sea edición de libros , revistas, folletos de carácter científico y cultural |
c) Otros beneficios:
– Régimen Holding: Bajo este régimen tributario, se permite que las sociedades puedan tener beneficios, tales como la exención de dividendos repartidos por entidades no residentes, ganancia ocasional exenta cuando se enajene una participación que tenga la CHC y el tratamiento de renta de fuente extranjera cuando se distribuyan dividendos de la CHC a sus socios no residentes fiscales.
– Contratación de Trabajadores Jóvenes: La contratación de trabajadores entre 18 y 28 años o de mujeres mayores de 28 años que devenguen hasta 4 SMMLV reciben incentivos del estado.
QUINTO PASO:
Implementación y evaluación
Luego de considerar todas las estrategias y oportunidades fiscales aplicables según la situación particular de cada contribuyente, es procedente:
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- Diseño e Implementación de la planeación tributaria
- Analizar las posibles alternativas y definir las estrategias más convenientes.
- Evaluar el impacto fiscal de la planeación, calculando los impuestos por los años que va a cubrir la planeación y hacer las proyecciones para cada una de las obligaciones tributarias que tiene la compañía.
- Analizar la información financiera proyectada.
- Diseñar un plan de acción alineado con los objetivos del contribuyente y ejecutar los pasos.
- Evaluar los impactos tanto en cabeza de la organización como en cabeza del accionista
- Evaluación y seguimiento
- Evaluación de los resultados obtenidos según informe fiscal y financiero.
- Actualización periódica a raíz de cambios en la legislación
- Definición de las acciones correctivas para futuras vigencias fiscales.
La planeación tributaria es un ejercicio hecho a la medida de cada organización, que constituye un derecho legítimo del contribuyente, para buscar los ahorros permitidos en el marco de la ley, de ahí, que ante las altas cargas tributarias que se tienen en el país, se hace necesario que cada contribuyente evalúe las diferentes alternativas que tiene para mejorar la rentabilidad del negocio sin caer en riesgos innecesarios.
Paola Andrea Quimbayo
Senior de Impuestos
Russell Bedford RBG