Las empresas en Colombia pueden acceder a beneficios tributarios por la contratación de adultos mayores y mujeres víctimas de violencia, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en la normativa vigente. Tras abordar en nuestra primera entrega algunas de las deducciones tributarias por contratación de empleados, en esta segunda parte profundizamos en los incentivos fiscales asociados a la vinculación laboral de adultos mayores y mujeres víctimas de violencia, los requisitos para acceder a ellos y las condiciones que deben considerar las organizaciones para aplicarlos correctamente en su declaración de renta.
Parte 2
3. Deducción por contratación de adultos mayores
Norma que consagra el beneficio
El artículo 2 de la Ley 2040 de 2020 establece una deducción especial en el impuesto sobre la renta por contratación de personas adultas mayores. El beneficio permite a los empleadores contribuyentes obligados a presentar declaración de renta deducir el 120% del valor de los salarios y prestaciones sociales pagados a adultos mayores durante los años gravables en que permanezcan vinculados.
Para estos efectos, la Ley 2040 de 2020 exige que se trate de personas que no sean beneficiarias de pensión de vejez, familiar o de sobrevivencia y que hayan cumplido el requisito de edad de pensión establecido en la ley.
Adicionalmente, como referencia general de política pública, la Ley 1276 de 2009 define al adulto mayor como la persona que cuenta con sesenta (60) años o más, e incluso permite que, a criterio de especialistas, una persona menor de 60 y mayor de 55 años sea clasificada en este rango cuando sus condiciones de desgaste físico, vital y psicológico así lo determinen.
Requisitos para acceder al beneficio
La deducción procede cuando la compañía contrata personas adultas mayores que no sean beneficiarias de pensión de vejez, familiar o de sobrevivencia y que hayan cumplido la edad legal de pensión.
La norma exige una vinculación mínima de un año; si ocurre despido con justa causa, dicho término puede completarse con el tiempo de trabajo de otro adulto mayor que entre a suplir la vacancia.
La compañía debe conservar documento de identidad, validación de edad, soporte de la condición de no pensionado, contrato laboral, nómina, prestaciones sociales, PILA, aportes a seguridad social y parafiscales, y evidencia del tiempo de vinculación.
Doctrina DIAN
No se identifica una doctrina DIAN vigente que modifique o desarrolle sustancialmente los requisitos materiales de la deducción establecida en el artículo 2 de la Ley 2040 de 2020.
No obstante, como referencia operativa, la DIAN expidió la Resolución 188 de 2024, en la cual reconoce la existencia del beneficio por contratación de adultos mayores y lo vincula con intercambios de información con el Ministerio del Trabajo relacionados con certificaciones de primer empleo y contratación de adultos mayores.
Esta resolución no desarrolla el alcance sustancial de la deducción, pero sí evidencia su reconocimiento institucional en procesos de información.
Límites aplicables
El beneficio tiene un porcentaje propio: deducción del 120% de salarios y prestaciones sociales pagados. En cuanto al artículo 259-1 E.T., este no menciona expresamente el artículo 2 de la Ley 2040 de 2020 dentro de la lista de beneficios sometidos al límite.
Adicionalmente, el propio artículo 259-1 señala que los beneficios no incluidos en su listado no estarán sujetos a dicho límite. En consecuencia, en principio, esta deducción no estaría sometida al límite general del 3%, sin perjuicio del cumplimiento de los requisitos propios de la Ley 2040 de 2020.
4. Deducción por vinculación de mujeres víctimas de violencia comprobada
Norma que consagra el beneficio
El artículo 23 de la Ley 1257 de 2008 establece que los empleadores que ocupen trabajadoras mujeres víctimas de violencia comprobada, y que estén obligados a presentar declaración de renta y complementarios, tienen derecho a deducir el 200% del valor de los salarios y prestaciones sociales pagados durante el año o período gravable, desde que exista la relación laboral y hasta por un período de tres años.
Requisitos para acceder al beneficio
El Decreto 2733 de 2012 establece los requisitos para hacer efectiva esta deducción. El empleador debe acreditar: contrato de trabajo con una o varias mujeres víctimas de violencia comprobada, copia de la constancia de violencia comprobada, comprobantes de pago de salarios y prestaciones sociales, y certificación sobre el cumplimiento de aportes a seguridad social y parafiscales.
La condición de violencia se acredita con la medida de protección expedida por autoridad competente, sin que puedan exigirse requisitos adicionales. Este soporte debe conservarse junto con el contrato laboral, nómina, comprobantes de pago, PILA, aportes a seguridad social y prestaciones sociales.
Doctrina DIAN
La doctrina más relevante para este beneficio es el Oficio 904326 de 2022, en el cual la DIAN reiteró que la deducción del artículo 23 de la Ley 1257 de 2008 se encuentra vigente y que, para acceder al beneficio, deben cumplirse tres condiciones:
- Que el empleador esté obligado a presentar declaración de renta.
- Que exista una relación laboral con trabajadoras mujeres víctimas de violencia comprobada, y
- Que se conserve la prueba correspondiente de dicha condición.
En el mismo pronunciamiento, la DIAN recordó que la violencia se acredita mediante la medida de protección expedida por la autoridad competente, sin que puedan exigirse requisitos adicionales.
Este punto es relevante porque delimita el soporte crítico: no basta la manifestación de la trabajadora o de la empresa; debe existir el documento oficial que acredite la situación de violencia.
Límites aplicables
El beneficio permite deducir el 200% de salarios y prestaciones sociales pagados a las trabajadoras beneficiarias, pero solo hasta por un período máximo de tres años desde el inicio de la relación laboral.
Adicionalmente, esta deducción sí se encuentra incluida dentro del artículo 259-1 E.T.; por tanto, integra la base de beneficios sometidos al límite general del 3% anual de la renta líquida ordinaria antes de detraer deducciones especiales.
Las deducciones tributarias por contratación de empleados representan una oportunidad para que las empresas colombianas aprovechen los incentivos fiscales previstos en la legislación, siempre que cumplan los requisitos y conserven los soportes correspondientes.
Identificar correctamente los beneficios aplicables a la vinculación de adultos mayores y mujeres víctimas de violencia es fundamental para respaldar su reconocimiento en la declaración de renta.
En Russell Bedford Colombia te acompañamos a evaluar estos beneficios, verificar su cumplimiento normativo y fortalecer la gestión tributaria de tu empresa.
