La DIAN mediante el Concepto No. 000535 del 05 de mayo de 2023, procedió a aclarar si la fecha de la operación debe ser la misma que la fecha de generación del documento soporte, esto, toda vez que, de acuerdo con lo establecido en el numeral 2 del artículo 4° de la Resolución No. 000167 del 30 de diciembre de 2021, se indicó como parte de la información y contenido del documento soporte: “Tener la fecha de la operación que debe corresponder a la fecha de generación del documento”.
En este caso, la Administración Tributaria cita el contenido del artículo 2° de la Resolución No. 000167 de 2021, en donde se indica cuándo deberá generarse, y transmitirse en forma electrónica, el documento soporte por parte de los obligados. Esta norma dispone que la generación y transmisión puede hacerse en dos momentos:
i) Por cada una de las operaciones en las que se adquieran bienes y/o servicios o;
ii) Por operaciones acumuladas semanalmente que se realicen con un mismo proveedor en las que se adquieran bienes y/o servicios.
Por lo tanto, la DIAN concluye de forma general que: “se deberá determinar, de acuerdo con el alcance de las respectivas operaciones, la opción de generación del documento soporte sub examine que corresponda. De otra parte, la fecha de la operación será aquella en la que se llevó a cabo la prestación del servicio”.
Sin perjuicio de lo anterior, la Administración Tributaria resuelve la consulta planteada precisando: frente al requisito dispuesto en el numeral 2 del artículo del 1.6.1.4.12, del Decreto 1625 de 2016, este fue modificado por el artículo 7 del Decreto 442 de 2023 de la siguiente manera: “Tener la fecha de operación y la fecha de generación del documento”.
Así las cosas, el artículo 1.6.1.4.12, del Decreto 1625 de 2016, da luz sobre esta situación, en la medida que, al disponer como requisitos de información y contenido la fecha de la operación y la fecha de generación del documento como elementos separados, por ello, no es necesario que coincidan la fecha de operación con la fecha de generación del documento soporte para su generación, transmisión y validez ante la DIAN.
Andrés Felipe Espinel
Senior Impuestos, Legal y Precios de Transferencia
Russell Bedford RBG
