En Colombia, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que realicen operaciones de ingreso, egreso, activo o pasivo con vinculados del exterior, vinculados en Zona Franca o entidades o personas ubicadas en paraísos fiscales, estarán sujetos al cumplimiento del Régimen de Precios de Transferencia, regulado entre los artículos 260-1 y 260-11 del Estatuto Tributario y el Decreto 2120 de 2017 (compilado en el Decreto 1625 de 2016).
Por lo tanto, para verificar si se está obligado a este cumplimiento, los contribuyentes deben preparar y presentar, según corresponda, la Declaración Informativa, el Informe Local, el Informe Maestro, la Notificación País por País y el Informe País por País, siempre que se cumplan ciertos umbrales y condiciones establecidas por la normativa, siendo estas las siguientes:
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Declaración Informativa y Notificación País por País
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 260-9 del Estatuto Tributario y el artículo 1.2.2.1.2. del Decreto 1625 de 2016, la obligación de preparar y presentar la Declaración Informativa y Notificación País por País de Precios de Transferencia, debe ser cumplida por aquellos contribuyentes del Impuesto de Renta que, al último día del año o período gravable 2024, tenga un patrimonio bruto equivalente a 100.000 UVT o, cuyos ingresos brutos fiscales del respectivo año fiscal sean iguales o superiores a 61.000 UVT:
Criterio |
Valor COP 2024 |
| Ingresos brutos superiores a 61.000 UVT año gravable | $2.870.965.000 |
| Patrimonio bruto superior a 100.000 UVT año gravable | $4.706.500.000 |
| Operaciones con paraísos fiscales | Sin monto mínimo |
Es importante señalar que, si el contribuyente del Impuesto de Renta no está obligado al reporte de la Declaración Informativa, ya que no cumple con ninguno de los criterios mencionados o, en caso de cumplirlos, no tuvo operaciones con vinculados del exterior, vinculados en Zona Franca o entidades o personas ubicadas en paraísos fiscales; estará obligado al reporte de la Notificación País por País en las mismas fechas de vencimiento que la Declaración Informativa, siempre y cuando el contribuyente pertenezca a un Grupo Multinacional.
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Documentación Comprobatoria (Informe Local e Informe Maestro)
Ahora bien, frente a la obligación de preparar y enviar la Documentación Comprobatoria de Precios de Transferencia, en relación con el Informe Local e Informe Maestro, esta obligación se encuentra limitada al monto de las operaciones de acuerdo con el artículo 1.2.2.1.2. del Decreto 1625 de 2016, en cuanto a lo siguiente:
Criterio |
Valor COP 2024 |
| Transacciones (valor de reconocimiento) superiores a 45.000 UVT año gravable | $2.117.925.000 |
| Operaciones con paraísos fiscales (10.000 UVT) | $470.650.000 |
Frente al Informe Maestro es importante indicar que estarán obligados los contribuyentes del Impuesto de Renta que pertenezcan a un Grupo Multinacional de acuerdo a los criterios establecidos en el artículo 1.2.2.2.3.2. del Decreto 1625 de 2016.
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Informe País por País
Por otro lado, los contribuyentes del impuesto sobre la renta, que se ubiquen en alguno de los supuestos del numeral 2° del artículo 260 – 5 del Estatuto Tributario; deberán presentar un informe país por país que contendrá información relativa a la asignación global de ingresos e impuestos pagados por el grupo multinacional junto con ciertos indicadores relativos a su actividad económica a nivel global.
Frente a esta obligación, el criterio más relevantes es que el contribuyente colombiano pertenezca a un Grupo Multinacional en donde actúe como controlante o que la controlante esté en el exterior y que, de forma consolidada, el Grupo haya obtenido ingresos contables equivalentes o superiores 81.000.000 UVT o $3.812.265.000.000 COP.
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Fechas de Vencimiento septiembre 2025
Para finalizar, las fechas de vencimiento de Declaración Informativa, el Informe Local, el Informe Maestro y la Notificación País por País, en el mes de septiembre del año 2025, son las siguientes:
Último Digito del NIT |
Fecha de Vencimiento |
| 1 | 9 de septiembre |
| 2 | 10 de septiembre |
| 3 | 11 de septiembre |
| 4 | 12 de septiembre |
| 5 | 15 de septiembre |
| 6 | 16 de septiembre |
| 7 | 17 de septiembre |
| 8 | 18 de septiembre |
| 9 | 19 de septiembre |
| 0 | 20 de septiembre |
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