El presente artículo tiene como finalidad hacer una mención respecto la Jurisprudencia del Consejo de Estado (Sección Cuarta) desarrollada durante el año 2023. El objetivo es dar un entendimiento a través de una lectura corta que permita al lector identificar las diferentes situaciones resueltas y determine cuáles son de su interés con base en su ámbito de aplicación práctica.
Sentencia de Unificación 24724 del 24 de marzo de 2022:
La Sección Cuarta unificó la jurisprudencia en relación con la conformación del ingreso base de cotización (IBC) sobre el que las cooperativas de trabajo asociado deben liquidar y pagar los aportes al Sistema de la Protección Social. (Boletín 262 de enero 2023).
Sentencia CE. 23854 del 08 de septiembre de 2022:
La Sección Cuarta unificó la jurisprudencia en relación con el plazo para corregir las declaraciones tributarias a efectos de enmendar errores de imputación de saldos a favor en los términos del artículo 43 de la Ley 962 de 2005. (Boletín 262 de enero 2023).
Sentencia CE. 25440 del 27 de octubre de 2022:
Se anula parcialmente el inciso segundo del parágrafo 1 del artículo 1.6.1.26.1 del Decreto 1625 de 2016, único reglamentario en materia tributaria, modificado por el Decreto 096 de 2020; en cuanto establecía los componentes de las viviendas VIS y VIP a tener en cuenta para fijar el precio total de las mismas con derecho a la devolución o compensación del IVA pagado en la adquisición de materiales para su construcción, a favor de los constructores que la desarrollan. (Boletín 263 de febrero 2023).
Sentencia CE. 26341 del 09 de febrero de 2023:
Para efectos de la devolución del IVA pagado en la adquisición de materiales para la construcción de viviendas de interés social, la ley permite que la descripción de los bienes o servicios vendidos se incluya en la factura en forma específica o genérica, de modo que a quien incorpore una descripción genérica no se le puede exigir la individualización de cada uno de los artículos vendidos como requisito para el reintegro fiscal; sino únicamente que de dicha descripción se pueda inferir la destinación de los respectivos bienes o servicios. (Boletín 263 de febrero 2023).
Sentencia CE. 26007 del 02 de febrero de 2023:
Se precisa el alcance del silencio administrativo en materia tributaria, en el sentido de indicar que aunque este se configure, no puede cobijar peticiones contrarias a la ley, de modo que compete al juez administrativo determinar la procedencia de la petición, al punto que la puede rechazar o modular si observa una trasgresión abierta del ordenamiento. (Boletín 263 de febrero 2023).
Sentencia CE. 26365 del 09 de febrero de 2023:
El principio de la autonomía privada no impide que la administración de impuestos ejerza sus facultades de gestión administrativa para comprobar la realidad de las operaciones económicas registradas en las declaraciones tributarias. (Boletín 263 de febrero 2023).
Sentencia CE. 25290 del 23 de febrero de 2023:
Se anula parcialmente el Concepto 100208221-469 del 23 de abril de 2020, en el que la DIAN instruyó a los agentes de retención del impuesto solidario por el COVID-19, sobre la aplicación del Decreto Legislativo 568 de 2020, que creó dicho tributo. (Boletín 264 de marzo 2023).
Sentencia CE. 25880 del 23 de febrero de 2023:
El cobro del incentivo generado por el artículo 101 de la Ley 1151 de 2007, a favor de los municipios donde se ubiquen rellenos sanitarios de disposición final de residuos sólidos, no está sujeto a la suscripción de un acuerdo de pago entre el municipio y el responsable del relleno. (Boletín 264 de marzo 2023).
Sentencia CE. 26918 del 16 de febrero de 2023:
Se precisa el alcance de los principios de moralidad administrativa y confianza legítima, así como de la teoría de respeto del acto propio, en el marco de la relación jurídico tributaria. (Boletín 264 de marzo 2023).
Sentencia CE. 26783 del 23 de febrero de 2023:
La publicación parcial del acto administrativo general en el medio de publicación escogido por la autoridad para el efecto vulnera el principio de publicidad de la función administrativa y el debido proceso, toda vez que no garantiza la difusión completa del contenido de los actos normativos a los administrados, lo que les impide conocer el alcance de la regulación en su integridad para que así pueda serles obligatoria y vinculante. (Boletín 265 de abril 2023).
Sentencia CE. 25615 del 23 de febrero de 2023:
Por ampliar ilegalmente la base gravable de la contribución especial de la Ley 142 de 1994, se anula parcialmente el artículo 2 de la Resolución SSPD20191000022815 de 2019. (Boletín 265 de abril 2023).
Sentencia CE. 25531 del 16 de marzo de 2023:
Es ilegal la Resolución CREG 241 de 2020, que estableció el porcentaje de la contribución especial a pagar por los prestadores de la cadena de combustibles líquidos sometidos a regulación durante la vigencia 2020. (Boletín 265 de abril 2023).
Sentencia CE. 25885 del 23 de marzo de 2023:
En el marco del régimen de precios de transferencia, la Sala precisa los requisitos de procedencia de las deducciones por comisiones pagadas a vinculados del exterior (costos de ventas); de los pagos a la casa matriz por servicios de administración o dirección, de los gastos de asistencia técnica en ejecución de un acuerdo de costos compartido y de otros egresos por reembolsos a las vinculadas económicas (gastos operacionales de administración) en aplicación del método de precio comparable no controlado PC; de las regalías originadas en contratos de importación de tecnología (gastos operacionales de ventas), así como por la inversión en activos fijos reales productivos objeto del contrato de estabilidad jurídica. (Boletín 265 de abril 2023).
Sentencia CE. 25843 del 13 de abril de 2023:
La Sala reitera que para determinar la validez de la declaración de corrección provocada cuando se modifican renglones distintos de los glosados por la administración, se debe analizar si tal variación se deriva de la glosa propuesta. (Boletín 265 de abril 2023).
Sentencia CE. 25352 del 23 de febrero de 2023:
Es ilegal la definición de ingresos asociados a la etapa de construcción en los contratos de concesión y las asociaciones pública privadas, APP contenida en el artículo 1.2.1.25.6 del Decreto 1625 de 2016, adicionado por el Decreto 2235 de 2017 y, con secuencialmente, el Oficio DIAN 012212 de 2018, al quedar desprovisto de fundamento jurídico en cuanto se limitaba a aplicar el referido artículo. (Boletín 266 de mayo 2023).
Sentencia CE. 26262 del 23 de marzo de 2023:
Se precisa el alcance de los requisitos para la autorización de la reducción del anticipo del impuesto sobre la renta. (Boletín 266 de mayo 2023).
Sentencia CE. 24973 del 27 de abril de 2023:
Para la valoración probatoria del costo de ventas, se analiza el alcance de varios medios, demostrativos, a través de los cuales se puede soportar y se explica la incidencia del mayor o menor valor del inventario final en la determinación del costo, según el método de inventarios que se utilice. (Boletín 266 de mayo 2023).
Sentencia CE. 26963 del 11 de mayo de 2023:
La aplicación del incentivo tributario por la generación de empleo para contribuyentes que se asentaran por primera vez en el municipio de Chía exigía la contratación de un 50% de personal oriundo del mismo, con independencia del sistema de contratación escogido para la construcción de sus sedes en dicha entidad territorial. (Boletín 266 de mayo 2023).
Sentencia CE. 27001 del 18 de mayo de 2023:
No existe el impuesto de vehículos sobre los automotores oficiales. (Boletín 267 de junio 2023).
Sentencia CE. 25332 del 25 de mayo de 2023:
En materia aduanera, el término para expedir el acto administrativo que decida de fondo sobre la imposición de la sanción, la formulación de la liquidación oficial o el archivo del expediente, así como sobre el recurso de reconsideración, incluye el plazo requerido para efectuar la notificación del respectivo acto. (Boletín 267 de junio 2023).
Sentencia CE. 27423 del 01 de junio de 2023:
Las autoridades ambientales locales son competentes para determinar las tarifas de la tasa de control y manejo de la publicidad exterior visual únicamente de dimensiones iguales o superiores a 8 mts2, pero, en virtud del principio de rigor subsidiario, también pueden fijar tales tarifas frente a la publicidad exterior visual de tamaño inferior, siempre y cuando el concejo municipal o distrital haya determinado, previamente, una regulación más restrictiva para salvaguardar su patrimonio ecológico y atendiendo las necesidades propias de la entidad territorial. (Boletín 267 de junio 2023).
Sentencia CE. 27423 del 01 de junio de 2023:
Las entidades territoriales no están facultadas para crear conductas sancionables ni para establecer sanciones de carácter tributario, pues ello corresponde al legislador. (Boletín 267 de junio 2023).
Sentencia CE. 27239 del 11 de mayo de 2023:
La factura del impuesto de alumbrado público tiene la naturaleza de un acto administrativo liquidatario del tributo, cuya legalidad no se puede desconocer con el fin de expedir una nueva liquidación del tributo. (Boletín 268 de Julio 2023).
Sentencia CE. 25478 del 22 de junio de 2023:
No es ilegal la aplicación de las normas del Estatuto Tributario en materia procedimental a la contribución a favor de la Comisión de Regulación de Comunicaciones -CRC, en cuanto ello no contradice la naturaleza fiscal del gravamen. (Boletín 268 de Julio 2023).
Sentencia CE. 26729 del 15 de junio de 2023:
Están exentas del GMF las transferencias financieras que hacen las EPS a los gestores farmacéuticos, únicamente cuando su propósito sea el cumplimiento de los servicios del POS (hoy plan de beneficios) y siempre y cuando las operaciones no se efectúen con cargo a recursos propios de las EPS. (Boletín 268 de Julio 2023).
Sentencia CE. 25688 del 15 de junio de 2023:
Se precisa que la calidad de «activo productivo» a que alude el artículo 258-1 del Estatuto Tributario implica una relación directa y permanente entre el bien empleado y la actividad productora de renta sin distinguir en el sector económico en que el contribuyente se desenvuelva (sea industrial, comercial, de servicios, entre otros). (Boletín 268 de Julio 2023).
Escrito por:
Juan Camilo Muñoz Bocanegra
Gerente de Impuestos y Precios de Transferencia
Russell Bedford Medellín
