Cómo la Auditoría Forense Combate los Fraudes Corporativos y Riesgos Financieros
Actualmente, los medios de comunicación informan sobre delitos económicos, actos de corrupción, fraudes corporativos, conflictos de interés, manipulación de cifras financieras y cibercrimen, lo que ha incrementado la preocupación de la dirección en compañías y grupos empresariales, especialmente en aquellos que carecen de medidas adecuadas para la gestión de riesgos.
Con la globalización empresarial y los avances tecnológicos, los actos delictivos y corruptos han afectado la economía y las comunidades, sin importar su actividad, ubicación o tamaño. Los fraudes corporativos han tomado tal fuerza que, en muchos casos, no se conoce la responsabilidad, el autor, ni el medio por el cual se materializan.
Es por esto que la auditoría forense se ha convertido en uno de los pilares más importantes para enfrentar fraudes e irregularidades. Esta auditoría utiliza métodos y herramientas especializadas como:
- Comprobar que las cifras de los Estados Financieros son íntegras y están libres de fraude o error.
- Evaluar el diseño e implementación de medidas de control.
- Identificar posibles debilidades de ciberseguridad.
- Realizar análisis de datos e información y detectar falsificación de documentos.
Con estas acciones, se pretende obtener evidencia objetiva y confiable, que se utilizará como prueba para comprobar delitos y sustentar pleitos judiciales.
Investigar, descubrir y probar fraudes son las habilidades requeridas en una auditoría forense para evidenciar riesgos, identificar vulnerabilidades e interpretar delitos fraudulentos. Estas habilidades respaldarán la información financiera, operativa, legal, tributaria y administrativa que será estudiada por un juez contra los delincuentes por crímenes económicos.
Cómo Funciona la Auditoría Forense
La auditoría forense implica una serie de procedimientos que incluyen:
- Aspectos jurídicos (tipificación del fraude, manejo de la cadena de custodia, informe pericial, evidencia probatoria).
- De auditoría [Normas Internacionales de Auditoría emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC)].
- Procedimientos contables (en Colombia, no contenidos en el reglamento de contabilidad vigente y en los lineamientos emitidos por los entes de vigilancia y control de cada sector).
Como auditores, debemos tener muy clara la diferencia entre prueba y evidencia al momento de entregar el informe. Según el Artículo 372 del CPP,
“La prueba tiene como fin llevar al conocimiento del juez, más allá de duda razonable, los hechos y circunstancias, materia del juicio y los de la responsabilidad penal del acusado, como autor o partícipe”.
Mientras tanto, la Fiscalía General de la Nación establece que la evidencia es cualquier objeto relacionado con una conducta punible que puede servir para determinar las circunstancias reales de tiempo, modo y lugar en las que el hecho se realizó y que deberá someterse al régimen de cadena de custodia.
Fases de la Auditoría Forense
Las fases de la auditoría, todas fundamentales, aunque con enfoques diferentes, son:
- Planeación: Se abordará la NIA 315 para conocer el caso y el entorno del negocio.
- Desarrollo del Programa de Auditoría Forense: Ejecución de los procesos de auditoría:
- Definir el alcance, áreas específicas a investigar y tipos de fraudes o irregularidades que se sospechan.
- Recolección de Información.
- Análisis de Datos (NIA 520) respecto a los procedimientos sustantivos de auditoría. Estos pueden ser:
- Pruebas de detalles.
- Procedimientos analíticos sustantivos.
- Una combinación de ambos.
- Entrevistas.
- Documentación de Hallazgos (NIA 500): Documentar la evidencia para llegar a conclusiones razonables en las que basar la opinión de auditoría.
- Preparación del informe.
- Comunicación de Resultados.
- Seguimiento.
Herramientas Tecnológicas para la Auditoría Forense
Las herramientas tecnológicas son claves para la eficiencia y los resultados de la Auditoría Forense. Es fundamental el uso adecuado de tecnología avanzada para obtener los mejores resultados en la práctica.
Consideramos de gran valor el uso de software que permita el análisis de datos, ya que facilita la labor de los auditores en la extracción de datos de múltiples fuentes de manera sencilla. Su adecuado uso y habilidades en el manejo generarán análisis personalizados adaptados a los perfiles de riesgo específicos de los clientes.
- Software de análisis de datos: Herramientas que permiten analizar grandes volúmenes de datos de manera eficiente. Por ejemplo, el data mining es una herramienta avanzada que permite analizar grandes cantidades de datos para identificar patrones, tendencias o comportamientos inusuales que pueden indicar fraudes.
- Herramientas de contabilidad: Software contable utilizado para analizar transacciones y registros financieros. Ejemplo: revisión de journal entries, que implica analizar minuciosamente los registros contables de la empresa para detectar cualquier transacción sospechosa o no autorizada que pueda indicar fraude.
- Herramientas de recopilación de datos: Herramientas forenses utilizadas para adquirir y analizar datos de dispositivos digitales. Ejemplo: las pruebas de Benford, utilizadas para verificar la autenticidad de los datos financieros basándose en la distribución de dígitos en números reales, lo que puede detectar posibles manipulaciones de cifras.
- Software de visualización de datos: Herramientas como Power BI permiten crear visualizaciones interactivas de los datos.
- Herramientas de análisis de redes: Utilizadas para analizar el tráfico de red y detectar actividades sospechosas.
Es esencial establecer claramente desde el inicio con los clientes cuáles son sus expectativas, el alcance y los resultados que se esperan, ya que de esto dependerá el trabajo a realizar.
A menudo se tiende a confundir la auditoría forense con la auditoría tradicional, esta última utiliza técnicas, estándar de revisión de estados financieros y reconciliación de datos para asegurar la precisión de la información contable.
Por otra parte, la auditoría forense emplea técnicas más especializadas, como el análisis de datos, entrevistas forenses y análisis de variaciones y tendencias, para identificar posibles fraudes e irregularidades.
En Russell Bedford, ofrecemos servicios especializados de auditoría forense para ayudar a detectar y prevenir fraudes corporativos, delitos económicos y riesgos financieros. Nuestro equipo utiliza las últimas herramientas tecnológicas y metodologías avanzadas para asegurar que sus estados financieros sean íntegros y estén libres de manipulaciones.
Si su empresa requiere protección frente a riesgos financieros o desea garantizar la transparencia de sus operaciones, no dude en ponerse en contacto con nosotros. Estamos listos para apoyarlo en la identificación y resolución de cualquier irregularidad.
