Los pagos en el exterior por concepto de servicios representan un aspecto crucial en el panorama financiero colombiano, dichos pagos se encuentran sujeto a Retención en la fuente a título de renta, siempre y cuando sea un ingreso de fuente nacional, con base en los Art. 24 y 406 del E.T.; como, por ejemplo:
La Asistencia Técnica: donde predomina el factor tecnológico y se entiende que el adquiriente está importando tecnología. Así mismo se asume que se está realizando transferencia de conocimiento.
Por lo anterior, en materia tributaria encontramos los siguientes efectos:
Retención en la fuente a título de Renta:
Según el artículo 408 E.T., contiene los diferentes conceptos y tarifas de Retención en la fuente por pagos en el exterior, el cual indica que este tipo de servicios están sujetos a una tarifa de retención del 20%.
Pero es importante considerar, si existe un convenio de doble imposición entre Colombia y el país de residencia del beneficiario del pago al exterior; de esta forma, en la mayoría de convenios se permite una reducción de hasta el 10%. Lo cual debe ser objeto de revisión en cada caso.
Impuestos a las ventas (IVA):
Además, los servicios gravados con IVA prestados por terceros ubicados en el exterior, están sujetos a una Retención del 100 % del IVA, de acuerdo con los artículos 178, 179 y 180 de la Ley 1819 de 2016, los cuales se efectuarán así:
- Si el tercero domiciliado en el exterior llega a prestar desde el exterior algún servicio gravado a favor de un usuario domiciliado en Colombia, siendo alguno de los servicios mencionados en el numeral 8 del artículo 437-2 tendrán que practicarle la Retención del 100 % a título de IVA. Configurándose un IVA teórico.
Desde la perspectiva del valor agregado, los servicios adquiridos desde el exterior tienen el mismo tratamiento tributario que los servicios prestados en Colombia, incluyendo la obligación de retener el impuesto y transferirlo a la DIAN mediante declaración de Retención, como también el derecho a descontarlo posteriormente en la declaración de IVA.