¿Sabías que puedes reducir el tiempo de revisión de tu declaración de renta y asegurar la validez de tu situación tributaria?
El Beneficio de Auditoría es la clave para minimizar el riesgo de sanciones de la DIAN, pero debes conocer sus condiciones y requisitos. Descubre cómo este beneficio puede optimizar tu tiempo y garantizar el cumplimiento adecuado de las normativas fiscales y evitar problemas futuros con la DIAN, en este artículo.
Este beneficio es una herramienta útil para los contribuyentes que buscan mayor seguridad en sus declaraciones de renta. Su correcta aplicación optimiza el tiempo de fiscalización y proporciona certeza sobre la validez de la situación tributaria, reduciendo el riesgo de sanciones. Más allá de ser un alivio administrativo.
¿Qué es el Beneficio de Auditoría?
El beneficio de auditoría es un mecanismo que permite reducir el tiempo en el que la DIAN puede revisar y modificar una declaración de renta. Normalmente, la firmeza de una declaración tributaria en Colombia es de 3 años (Art 714 E.T).
Sin embargo, al acogerse a este beneficio, se pueden reducir esos plazos a 6 o 12 meses, dependiendo de ciertos requisitos establecidos en el artículo 689-3 E.T. Esta reducción de firmeza tiene como objetivo incentivar el cumplimiento voluntario de los contribuyentes y promover la eficiencia administrativa.
¿Quiénes pueden aplicar al beneficio de auditoría?
Mediante el artículo 69 de la ley 2294 de 2023 se prorrogó el beneficio de auditoria para los años 2024,2025 y 2026 en los términos establecidos en el artículo 689-3 E.T. para persona naturales y jurídicas.
Condiciones para reducir la firmeza en declaraciones de renta con el beneficio de auditoría:
Para poder acceder a este beneficio, los contribuyentes deben cumplir con las siguientes condiciones, que varían según el incremento del impuesto neto de renta en comparación con el año anterior:
- Incremento del impuesto neto de renta en un 35% o más: Queda firme en 6 meses siguientes a su presentación, si la DIAN no notifica un emplazamiento para corregir, requerimiento especial, emplazamiento o liquidación provisional dentro del término y si cumple todas las siguientes condiciones:
- Presentación correcta dentro del plazo establecido.
- Pago total dentro de los tiempos fijados por el gobierno.
- No estar beneficiado por incentivos fiscales especiales como las ZOMAC, ZESE, zonas francas, entre otros.
- No incluir retenciones falsas.
- El impuesto de renta del año anterior debe ser igual o superior a 71 UVT.
- Incremento del impuesto neto de renta entre el 25% y el 34%:
La declaración quedará firme dentro de los 12 meses siguientes a su presentación, siempre que:
- La DIAN no emita emplazamiento para corregir, requerimiento especial u otro acto administrativo de fiscalización.
- Se cumpla todas las demás condiciones generales mencionadas en el numeral anterior
Declaraciones con Pérdidas Fiscales
Las declaraciones de renta que reflejan una pérdida fiscal pueden estar sujetas a revisión por parte de la DIAN incluso después de que se haya alcanzado el período de firmeza, con el fin de confirmar que la pérdida es procedente y puede ser utilizada para compensar en años posteriores.
Aspectos claves para tener en cuenta:
- Revisión de la pérdida fiscal: Según el artículo 689-3 del E.T., la DIAN tiene la facultad de auditar las pérdidas fiscales incluso después del periodo de firmeza para asegurar que se han declarado correctamente.
- Plazo para revisión: La DIAN puede objetar el monto de la pérdida compensada dentro de un plazo de 5 años, según el artículo 117 de la Ley 2010 de 2019. Este es el tiempo en que puede llevar a cabo la auditoría sobre las pérdidas fiscales declaradas.
- Sentencia del Consejo de Estado: La Sentencia 23144 del 5 de marzo de 2020 establece que la DIAN no puede modificar la declaración privada, salvo que se desee desconocer total o parcialmente la pérdida fiscal que haya sido declarada. Esto refuerza la idea de que la autoridad tributaria solo puede cuestionar y objetar la pérdida, no hacer ajustes en los ingresos, costos y deducciones, a menos que esté comprobado que hay errores en el monto de la pérdida.
- Objetivo de la auditoría: Aunque la DIAN puede verificar la exactitud de los ingresos, costos y deducciones, su objetivo principal no es re-liquidar la declaración, sino comprobar la validez de la pérdida fiscal líquida o compensada.
Es importante tener en cuenta estos aspectos a la hora de planificar la compensación de pérdidas fiscales, ya que un control adecuado en la documentación y los cálculos puede ayudar a reducir riesgos ante una posible revisión por parte de la DIAN.
Corrección de Declaraciones y su Impacto en el Beneficio
Las correcciones a las declaraciones de renta pueden afectar el beneficio de auditoría, especialmente en lo que respecta a la preservación de ese beneficio y sus implicaciones fiscales. A continuación, se detallan los puntos clave:
- Las correcciones de las declaraciones de renta no implican la pérdida automática del beneficio de auditoría, siempre que se cumplan los requisitos de presentación oportuna, pago total y el incremento mínimo del impuesto neto de renta. Sin embargo, es importante tener en cuenta que si la corrección altera las cifras que inicialmente cumplían con los requisitos (como un incremento de 35% o 25%), la DIAN verificará si las condiciones siguen siendo válidas.
- Impacto de la corrección en el impuesto: Si la corrección de la declaración modifica las cifras de tal forma que el impuesto neto de renta incremente y ya no cumpla con el porcentaje mínimo de incremento en comparación con el año anterior, esto puede llevar a la pérdida del beneficio de auditoría. Este incremento en el impuesto debe cumplir con los requisitos establecidos por la normativa vigente, y de no hacerlo, la DIAN podría considerar que se ha producido un incumplimiento sustancial.
Beneficio de Auditoría en Declaraciones con Saldos a Favor
En el caso de declaraciones de renta con saldos a favor acogidas al beneficio de auditoría, el contribuyente tiene el mismo plazo de firmeza para solicitar la devolución o compensación de esos saldos ante la DIAN. Esta característica agrega un nivel adicional de certeza para quienes puedan tener saldos a favor, dado que podrán gestionar sus compensaciones o devoluciones dentro de un plazo más predecible y reducido.
¿Cómo Afecta Este Beneficio a las Estrategias Tributarias?
El beneficio de auditoría es una herramienta poderosa para las empresas y contribuyentes que buscan optimizar sus tiempos de fiscalización. Al acogerse a este beneficio, las empresas pueden recibir una pronta determinación sobre la validez de sus declaraciones, lo que reduce la incertidumbre sobre posibles ajustes o sanciones.
Además, la posibilidad de corregir declaraciones dentro del plazo de firmeza sin perder el beneficio es un incentivo para fomentar la correcta presentación de las declaraciones.
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